La adopción de las criptomonedas sigue en aumento en España, lo que ha llevado a las autoridades fiscales a establecer nuevas regulaciones para garantizar la transparencia y el cumplimiento en materia tributaria. En este contexto, el Modelo 721 se ha convertido en una herramienta indispensable para aquellos que poseen monedas virtuales en el extranjero. Los contribuyentes tienen hasta el 31 de marzo de 2025 para presentar este modelo correspondiente al ejercicio fiscal de 2024.
La base legal de esta obligación se encuentra en la Orden HFP/886/2023, publicada en el Boletín Oficial del Estado el 29 de julio de 2023. Dicha normativa establece las condiciones y los procedimientos que deben seguirse para la presentación del Modelo 721, creando un marco regulador para la gestión de los activos digitales.
La obligación de presentar el Modelo 721 recae sobre todos los individuos y entidades residentes en España, así como sobre los establecimientos permanentes de entidades no residentes que sean titulares de criptomonedas en el extranjero. Esto incluye a quienes sean beneficiarios, autorizados o tengan poder de disposición sobre las monedas virtuales.
El umbral que activa la obligación de declaración es un valor conjunto de criptomonedas que supere los 50.000 euros a 31 de diciembre del año correspondiente. Posteriormente, las personas estarán obligadas a volver a presentar el modelo en años sucesivos solo si el saldo conjunto supera un incremento de 20.000 euros respecto al declarado anteriormente.
Entre los datos requeridos en el Modelo 721 se encuentran la identificación de las monedas virtuales, su saldo en euros a 31 de diciembre y la información sobre la entidad custodiante. Estos datos son cruciales para que la Agencia Tributaria pueda monitorear los activos digitales de los contribuyentes y asegurar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
El plazo para presentar el modelo es del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al que corresponde la información. Por lo tanto, los contribuyentes deberán cumplir con la presentación del Modelo 721 para el ejercicio 2024 dentro de este periodo en 2025.
La presentación se realiza de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. Es necesario contar con un certificado digital o un Cl@ve PIN para acceder al servicio y completar el formulario.
El incumplimiento de esta obligación puede resultar en sanciones significativas. Aunque las normativas específicas sobre las sanciones aún están en desarrollo, se estima que podrían ser similares a las que se aplican en el Modelo 720, que incluyen multas elevadas. Por lo tanto, es esencial que todos los obligados cumplan con esta exigencia para evitar posibles penalizaciones.
Para aquellos empresarios y emprendedores que operan con criptomonedas, se sugiere mantener un registro meticuloso de las transacciones, identificar la ubicación precisa de los activos y buscar asesoramiento fiscal especializado. La implementación del Modelo 721 subraya el compromiso de las autoridades fiscales españolas con la transparencia en el ámbito de las criptomonedas y un manejo adecuado de estas.
